株の権利行使とは？仕組みと失敗しないタイミング・税金の罠を徹底解説

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権利行使にあたって多くの人がつまずくのが、税務上の取り扱いです。ストックオプションには「税制非適格」と「税制適格」の2種類が存在し、どちらに該当するかで給与所得と譲渡所得の違いが税負担に直結します。

税制非適格ストックオプションを行使した場合、行使した時点の時価と行使価額の差額が「給与所得」とみなされます。給与所得は累進課税が適用されるため、住民税と合わせて最大で約55%の税率が課されることになります。さらに厄介なのは、この時点でまだ株式を売却して現金化していなくても、権利を行使した翌年にストックオプションの確定申告による税金の納付義務が発生する点です。手元資金がないまま高額な納税通知が届き、資金ショートに陥るケースは後を絶ちません。

一方、株式を市場で売却した際の利益は「譲渡所得」に区分されます。株式売却時の譲渡所得税の計算は一律で約20.315%（所得税15%＋復興特別所得税0.315%＋住民税5%）の申告分離課税となるため、給与所得課税と比べて大幅に税率を抑えられます。自分が保有している権利がどちらの類型なのか、行使前に必ず契約書面を確認してください。